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房地產企業——企業所得稅,答疑精選50問

2019-10-09分類:12366熱點問題
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1、房地產開發企業將自建商品房轉為自用,是否視同銷售繳納企業所得稅?

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知(國稅函〔2008〕828號)第一條規定,企業發生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續計算。      (一)將資產用于生產、制造、加工另一產品;      (二)改變資產形狀、結構或性能;      (三)改變資產用途(如,自建商品房轉為自用或經營);      (四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;      (五)上述兩種或兩種以上情形的混合;      (六)其他不改變資產所有權屬的用途。

2、企業將持有的未分配利潤轉增股本,是否需要繳納企業所得稅?

企業將持有的未分配利潤轉增股本沒有形成收入,屬于稅后利潤分配,不需要繳納企業所得稅。

3、內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額,取得所得是否需要繳納企業所得稅?

根據《財政部、國家稅務總局、證監會關于內地與香港基金互認有關稅收政策的通知》(財稅〔2015〕125號)第一條第2款規定,對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得,計入其收入總額,依法征收企業所得稅。第一條第4款規定,對內地企業投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益,計入其收入總額,依法征收企業所得稅。第七條規定,本通知自2015年12月18日起執行。

4、企業取得的代扣稅手續費收入是否繳納企業所得稅?

根據《企業所得稅法》第5條第6條規定,稅務機關返還給企業的代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續費收入,構成企業的收入總額,應該按規定繳納企業所得稅。

5、建筑業的預收收入是否計繳所得稅?

根據國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第二條規定:企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度法確認提供勞務收入。(1)提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足以下條件:①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。(2)企業提供勞務完工進度的確定,可選用下列方法:①已完工作的測量;②已提供勞務占勞務總量的比例;③已發生成本占總成本的比例。(3)企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額,根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額,確認為當期勞務收入。同時,按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額,結轉為當期勞務成本。因此,建筑企業的預收收入應按上述規定確認收入,繳納企業所得稅

6、房地產開發企業將自建商品房轉為自用,是否視同銷售繳納企業所得稅?

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知(國稅函〔2008〕828號)第一條規定,企業發生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續計算。      (一)將資產用于生產、制造、加工另一產品;      (二)改變資產形狀、結構或性能;      (三)改變資產用途(如,自建商品房轉為自用或經營);      (四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;      (五)上述兩種或兩種以上情形的混合;      (六)其他不改變資產所有權屬的用途。

7、異地不動產租賃是否要在當地繳納企業所得稅?

《企業所得稅法》第五十條規定,除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。       居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。       因此,現行企業所得稅法實行法人所得稅制度,以法人作為納稅人,總分公司是匯總納稅。異地只有不動產,不設分公司的,不在當地繳納企業所得稅。

8、超過3年以上的應付款項,是否需要調增應納稅所得額?

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011第25號公告)規定,超過3年以上的應付款項,并不一定符合資產損失扣除的條件,因此超過3年以上的應付款項,如果債權方沒有將該項應收債權作為資產損失在企業所得稅稅前扣除,債務人無須調增應納稅所得額。

9、企業收取投標單位的標書費如何處理?

根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定,企業收到的標書費屬于企業的收入總額,該收入不屬于不征稅收入、免稅收入,應計算繳納企業所得稅。制作標書的相應成本、費用、稅金等,可按規定準予在稅前扣除。

10、社保滯納金是否可以稅前扣除?

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規定,用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。   《企業所得稅法》)第十條規定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:   (三)稅收滯納金;  社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。  根據上述規定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。

11、公司融資租賃方式租入的機器設備,融資租賃費可以在稅前一次性扣除嗎?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十七條第二款規定,以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

12、企業建成的房屋已經開始使用,但是工程款中有些發票還沒拿到,是按發票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題。企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

13、企業為退休人員繳納的補充養老保險、補充醫療保險在企業所得稅稅前可以扣除嗎?

根據《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定:“自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除”。《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規定,與取得收入無關的其他支出,在計算應納稅所得額時不得扣除。因退休人員不屬于文件規定的在本企業任職或者受雇的員工,所以企業支付的這部分費用不能在企業所得稅前扣除

14、跨地區經營建筑企業在何地繳納企業所得稅?

根據《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)的規定,自2010年1月1日起,跨地區經營的項目部(包括二級以下分支機構管理的項目部)應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》,未提供上述證明的,項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦;不能提供上述證明的,應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時,項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

15、建筑工地施工因環保被罰款項能否在稅前扣除?

按照《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)第十條第四款規定:罰金、罰款和被沒收財物的損失屬于不得在計算應納稅所得額時扣除的支出,但是納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費除外。環保部門的罰款不屬于稅法規定可以稅前扣除的違約金、罰款和訴訟費,所以在企業所得稅前不得扣除。

16、企業發生的公益性捐贈支出如何在企業所得稅稅前扣除?

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第六十四號)規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得稅時扣除。

17、物業管理公司預收業主跨年度的物業管理費,何時確認企業所得稅收入?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。同時,根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項第八目規定,長期為客戶提供重復勞務收取的費用,在相關勞務活動發生時確認收入。綜上所述,物業管理公司預收業主跨年度的物業管理費,在實際提供物業管理服務時確認為企業所得稅當期的收入。

18、企業的無形資產攤銷年限是如何規定的?

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十七條規定:“ 無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。”《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第七條規定:“企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。”

19、土地出讓金返還在預征企業所得稅時如何處理?

《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發(2006)31號)規定,“根據《財政部、國家稅務總局關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字(1995)81號)第一條的規定,企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外,應一律并入實際收到該收入年度的應納稅所得額。”因此,房地產開發企業取得財政返還的“土地出讓金”,應并入實際收到年度的應納稅所得額。。

20、企業支付給法人的借款利息能進行列支嗎?

《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)第一條規定,企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額。

第二條規定,企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定,準予扣除。

(一)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

(二)企業與個人之間簽訂了借款合同。

應當注意的是:《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函〔2009〕312號)規定,凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

21、不征稅的增值稅普通發票是否可以企業所得稅前扣除?

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)第十條規定,企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按稅務總局規定可以開具發票的,可以發票作為稅前扣除憑證。

因此,不征稅的增值稅普通發票可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

22、公司租用員工私車產生的費用可以稅前扣除嗎?

租賃期內,因該車輛發生的與企業生產經營有關的費用可以于企業所得稅稅前扣除,例如:租金、油費、過路費、停車費等。

但車輛購置稅等與企業生產經營無關的支出,不得于企業所得稅稅前扣除。

23、企業繳納的相關責任險能否在企業所得稅前扣除?

根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

24、境外購進貨物應以何種憑證進行企業所得稅稅前扣除?

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十一條規定,企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

25、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入計算所得稅?

根據《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號),自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

26、金融企業涉農和中小企業貸款的損失準備金稅前扣除?

根據《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)規定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企業根據《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號),對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:

關注類貸款,計提比例為2%;次級類貸款,計提比例為25%;可疑類貸款,計提比例為50%;損失類貸款,計提比例為100%。

27、以房產抵工程款如何進行所得稅處理?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條:企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以,對以房產抵工程款屬“轉讓財產”,要視同銷售確認收入。《企業所得稅法》規定,開發產品視同銷售行為的稅務處理問題,確認收入(或利潤)的方法和順序為:(1)按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定;(2)由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定;(3)按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務機關確定。就是說,收入(或利潤)或是企業自己按公允價值確定,或是由主管稅務部門核定。

28、房地產企業如何確認開發產品已完工?

根據《關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第三條規定:企業房地產開發經營業務包括土地的開發,建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。除土地開發之外,其他開發產品符合下列條件之一的,應視為已經完工:(1)開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案;(2)開發產品已開始投入使用;(3)開發產品已取得了初始產權證明。     房地產開發企業應按規定及時結算開發產品的計稅成本,并計算此前以預售方式銷售開發產品所取得收入的實際毛利額,同時實際毛利額與對應的預計毛利額之間的差額,計入當年(完工年度)的應納稅所得額。

29、企業取得土地使用權作為無形資產,如果土地出讓合同規定該土地使用年限為50年,企業是否可以按照10年進行攤銷?

《企業所得稅法實施條例》第67條規定,無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。因此,土地出讓合同規定該土地使用年限為50年,根據合理性原則,企業應當按照50年攤銷,而不能按照10年攤銷。

30、是財政撥付資金 就能作為不征稅收入嗎?

按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,同時符合三個條件方可作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:一是企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;二是財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;三是企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。所以,并非是財政撥付資金就能作為不征稅收入,企業無論得到何種形式的政府激勵,都要先弄清楚收入的性質,嚴格按照稅收法律法規規定處理涉稅事項。

31、拆除房產的損失可否認定為開發前的成本?

根據《關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第二十五條規定:計稅成本是指企業在開發、建造開發產品(包括固定資產)過程中所發生的按照稅收規定進行核算與計量的應歸入某項成本對象的各項費用。因此,房產拆除損失不屬于計稅成本內容,可以按照《國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)相關規定申報稅前扣除。另外,根據國家稅務總局公告2011年第25號第五條規定,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

32、對商業零售企業存貨損失稅前扣除有什么規定?

根據《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第3號)規定:一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準予按會計科目進行歸類、匯總,然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報,同時出具損失情況分析報告。二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害,倉儲、運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。三、存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。四、本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報

33、我企業因產品質量問題無法交貨,客戶要求賠償,請問,此部分賠償款是否可以稅前列支?

根據《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。另外,《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定,企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。根據上述規定,貴公司由于產品質量問題給客戶造成損失支付的賠償費,屬于與生產經營相關的支出,是與取得收入直接相關的支出,可以憑相關的賠償協議、法院裁決書等相關憑證稅前扣除。

34、企業暫時性停產期間發生的固定資產折舊和管理費用能否稅前扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(二)以經營租賃方式租入的固定資產;(三)以融資租賃方式租出的固定資產;(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(五)與經營活動無關的固定資產;(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。暫時性停產的固定資產折舊和管理費用不屬于不得扣除的范圍,因此可以稅前扣除。

35、請問一般納稅人企業的企業所得稅有沒稅收優惠?

一、企業所得稅的低稅率優惠:對于符合條件的小型微利企業及國家需要重點扶持的高新技術企業。二、免稅收入  1.國債利息收入;  2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;  3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。  4.符合條件的非營利組織取得的特定收入三、減、免稅所得  1.企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:  ①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;  ②農作物新品種的選育;  ③中藥材的種植;  ④林木的培育和種植;  ⑤牲畜、家禽的飼養;  ⑥林產品的采集;  ⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;  ⑧遠洋捕撈。  2.企業從事下列項目的所得,“減半”征收企業所得稅:  ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;  ②海水養殖、內陸養殖。  3.從事國家重點扶持的“公共基礎設施”項目的投資經營所得。  4.從事符合條件的“環境保護、節能節水”項目的所得。  5.符合條件的技術轉讓所得。  6.非居民企業。  7.小型微利企業。  8.高新技術企業。四、民族自治地方的減免稅五、加計扣除  1.研究開發費用。  2.安置**人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。六、應納稅所得額抵扣  創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。七、加速折舊  企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取如速折舊的方法。八、減計收人  企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收人,可以在計算應納稅所得額時減計收人。  (八)應納稅額抵免  企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。  企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠,不得疊加享受,且一經選擇,不得改變。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。

36、企業聘請內部有經驗的員工培訓企業內部人員,發放的授課費可否在企業所得稅前扣除?

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。根據上述規定,企業內部有經驗的員工給本單位員工培訓所接受的勞動報酬,也屬于企業支付給任職或受雇員工的工資、薪金范疇,應作為工資、薪金支出在企業所得稅前扣除。

37、企業發生財產損失,獲得的保險公司的賠償需要繳納企業所得稅嗎?

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條規定:“企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”因此企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定在企業所得稅稅前扣除。企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。所以,企業發生損失收到的責任人和保險公司的賠款應先彌補企業發生的損失,如果彌補完企業發生的損失后還有余額的應按規定計算繳納企業所得稅。

38、享受減免企業所得稅優惠政策的居民企業技術轉讓所得范圍有什么規定?

《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)文件規定:一、技術轉讓的范圍,包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中:專利技術,是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。二、本通知所稱技術轉讓,是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》(商務部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。”

39、企業年度匯算清繳結束前支付的匯算年度工資薪金能否稅前扣除?

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規定:“ 企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題, 企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。”

40、我公司因為廠房搬遷,變更了主管的稅務機關,原未彌補完的虧損可否繼續彌補?

根據《企業所得稅法》(主席令第63號)第十八條規定 “企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。”該法規定發生的年度虧損予以結轉,主要是基于納稅主體的持續經營。因為廠房搬遷,變更了主管的稅務機關,屬于法律形式的簡單改變,納稅人辦理變更稅務登記證后,有關企業所得稅納稅事項由變更后的納稅人承繼,包括之前未彌補完的虧損,可在規定的限期內繼續彌補。

41、公司是已經認定的高新技術企業,今年因發展需要,撤消境外辦事處,并出售當時購置用于辦公的房產,取得一筆數額較大的境外收入,請問該筆收入是否可以并入企業收入按15%計算繳納企業所得稅?

根據《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)第一條規定,以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。因此,若高新技術企業符合上述文件規定,該筆收入可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅。若該筆境外所得致使企業高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以下,不再符合《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號 )第十一條規定的高新技術企業認定條件的,企業應當依法履行納稅義務,當年不再享受15%的優惠稅率,全部所得按25%的稅率計算繳納企業所得稅。

42、企業由于資金困難,無法支付今年的租金,經與出租方協商,約定明年一并支付,那么這筆沒有支付的租金能否在所得稅前扣除?如何扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定:“第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定:“第九條企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。因此,如果企業在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除,如果匯算清繳結束后才取得有效憑證,則需要按照國家稅務總局公告2012年第15號文件的要求,由企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除。

43、企業租用行政機關的土地建基站,行政機關取得的租金收入需要繳納企業所得稅嗎?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二條規定:“……本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。”二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三條規定:“企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業,包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。……”因此行政機關只要取得應稅收入,屬于其他取得收入的組織,應按照《企業所得稅法》及實施細則繳納企業所得稅。

44、公司未給員工繳納社會保險費,其實際支付給員工的工資可否在企業所得稅稅前扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號 )第三十四條規定:“企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定:“關于合理工資薪金問題 《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;”因此,符合上述文件規定的合理的工資、薪金支出,準予在企業所得稅前扣除,與企業是否為員工繳納社會保險費沒有關系。

45、上級工會組織返還的工會經費,是否要計入企業應稅收入繳納企業所得稅?

根據《中華全國總工會關于加強基層工會收支管理的通知》(總工辦發〔2014〕23號)文件第一條規定,“基層工會的經費收支管理,要貫徹以下原則(三)經費獨立原則。基層工會要依法取得社會團體法人資格,單獨開設銀行賬戶,實行工會經費獨立核算。”因此,上級工會按照一定比例將企業上交的工會經費返還給企業的工會組織,企業工會組織對工會經費實行獨立核算,與企業自身的會計核算無關,企業不需要繳納企業所得稅。

46、企業發生財產損失,獲得的保險公司的賠償需要繳納企業所得稅嗎?

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定:“三、關于職工福利費扣除問題  《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。” 因此,貴公司發生的符合上述規定的項目的可以計入職工福利費,按文件規定的比例扣除。

47、企電信企業發生的手續費及傭金支出,不超過企業當年收入總額5%部分,是否都準予在企業所得稅前據實扣除?

根據《國家稅務總局關于電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第59號)規定:國家稅務總局公告2012年第15號第四條所稱電信企業手續費及傭金支出,僅限于電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。本公告施行時間同國家稅務總局公告2012年第15號施行時間

48、會計師事務所按照《會計師事務所職業風險基金管理辦法》計提的職業風險基金能否在企業所得稅稅前扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號)的規定:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:……(七)未經核定的準備金支出。企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。……”因此,在出臺相關文件之前,會計師事務所計提的職業風險準備金不得在企業所得稅稅前扣除。

49、企業因延遲交付電費被電力公司征收了0.2%的滯納金,取得開具內容為“臨時用電超期違約金”的發票。這筆違約金是否可以稅前扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定:“第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(二)企業所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;……”根據上述規定,企業支付的與生產經營有關的臨時用電超期違約金可以稅前扣除。

50、企業在改制過程中發生的資產評估增值是否應確認為企業的收益并繳納企業所得稅?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條規定:“企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。”

本文轉自智慧源

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