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請問房地產企業所得稅清算條件是什么?除了每年進行的所得稅匯算外項目結束后是不是還需要進行所得稅清算

提問者: 138****8063   免費咨詢   分類:稅務咨詢   瀏覽 859 次   2019-07-12 18:28:54

請問房地產企業所得稅清算條件是什么?除了每年進行的所得稅匯算外項目結束后是不是還需要進行所得稅清算?需要專業部門出具鑒證報告嗎?

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張莎 2019-07-20 11:45:01
1、對于已完工項目相應的預計毛利額與實際毛利額之間的差額,可在完工年度的企業所得稅匯算清繳時予以調整。此處對于房地產企業而言,容易出現延遲確認完工年度的情況,從而延遲確認利潤或存在用以后年度費用抵頂以前年度利潤的情況。 關于“完工年度”,請參考國稅函〔2010〕201號《國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知 》的規定:“房地產開發企業建造、開發的開發產品,無論工程質量是否通過驗收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續以及會計決算手續,當企業開始辦理開發產品交付手續(包括入住手續)、或已開始實際投入使用時,為開發產品開始投入使用,應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本,并計算企業當年度應納稅所得額。”
2、除了在完工年度的企業所得稅年度納稅申報中做納稅調整之外,隨同報送的其他資料,請參考國家稅務總局公告2014年第35號 《國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告 》第一條的規定:“房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象,并就確定原則、依據,共同成本分配原則、方法,以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告,在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時,隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。   房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后,不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的,應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告,在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。 ”

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夢帆 2019-07-13 10:45:21
根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發[2009]31號)第九條 企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。開發產品完工后,企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。   在年度納稅申報時,企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。 房地產開發企業項目未清算需要要進行企業所得稅年度申報。
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